El V Congreso Nacional de Bioética aborda las consecuencias de la mala praxis en la industria farmaceúticaUnsplash

Aspectos fiscales que hay que tener en cuenta cuando se dona, hereda o vende una farmacia

Preparar la transmisión y venta es un proceso crucial que requiere tiempo y planificación meticulosa

Por Blanca de Eugenio, gerente de Orbaneja Abogados

La transmisión de una farmacia ya sea por venta, donación o herencia, implica consideraciones fiscales específicas que deben tenerse en cuenta. Se considera una de las decisiones más importantes en la vida de un farmacéutico, y preparar la farmacia para la transmisión y venta es un proceso crucial que requiere tiempo y planificación meticulosa.

Según Manuel Pozo, director de Relaciones Institucionales de CBNK, entidad de referencia para el colectivo farmacéutico, «La fiscalidad es un tema crucial en la gestión de la oficina de farmacia; saber cuáles son las obligaciones fiscales de la oficina de farmacia hace al farmacéutico ahorrarse posibles problemas fiscales».

Estas reflexiones me llevan a escribir sobre la necesaria planificación fiscal de un farmacéutico. Como recuerda Pozo -en charlas a los profesionales de esta industria- no hay que dejar de hacer los deberes y conocer los incentivos fiscales que el farmacéutico puede aprovechar. Por ejemplo, «saber qué gastos son deducibles, si es el primer año de actividad de la farmacia, la amortización del fondo de comercio, conocer cuanto tributa la compra de una farmacia, cómo valorar el incremento de patrimonio en la venta de la oficina de farmacia, etc.», son temas claves que el farmacéutico debe saber para hacer una buena declaración de la renta y estamos en tiempo para ello.

Temas como la venta de una farmacia a un tercero puede ser el resultado de varios factores y situaciones. Algunas razones comunes para recurrir a la venta a un tercero incluyen el retiro o jubilación del propietario, la falta de sucesión familiar, la necesidad de liquidez, el deseo de diversificar inversiones, la maximización del valor del negocio y los cambios en la situación personal del propietario. En estos casos, es esencial considerar los aspectos fiscales asociados con la transmisión del negocio.

Para el comprador, la compra de una farmacia implica el pago del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (AJD) y, si adquiere el local, el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP). Sin embargo, también puede beneficiarse de la amortización del fondo de comercio hasta el 7.5%. Recordemos que este beneficio no ha existido siempre y es clave a la hora de comprar una oficina de farmacia.

Por otro lado, para el vendedor, la venta de la farmacia genera una ganancia patrimonial en su declaración del IRPF y puede estar sujeta a la Plusvalía Municipal por la venta del local. Sin embargo, está exento de IVA si se transmite toda la farmacia.

Venta de una farmacia

La venta de una farmacia a un familiar puede ser una opción preferida en ciertas circunstancias, ya que puede facilitar una transición más suave y mantener el negocio dentro de la familia. Algunas situaciones en las que podría ser apropiado recurrir a la venta de una farmacia a un familiar incluyen la continuidad familiar, el deseo de mantener el legado familiar, la confianza y colaboración entre el propietario y el familiar, los beneficios fiscales y las facilidades de pago. En las ventas de la oficina de farmacia a un familiar se aplican las mismas reglas de fiscalidad que en el caso de que se venda a un tercero, pero con la ventaja de que, en comparación con las transmisiones a personas no relacionadas, las transmisiones de negocios a familiares pueden estar sujetas a tasas impositivas más bajas o a tarifas progresivas menos gravosas debido a que dichas transmisiones se hacen de forma aplazada. Esto puede resultar en una carga fiscal reducida para ambas partes, además de permitir facilidades de pago.

Es importante tener en cuenta que, aunque la venta a un familiar puede tener ventajas significativas, también puede presentar desafíos únicos, como conflictos familiares, expectativas poco realistas o problemas de gestión. Es crucial abordar estas consideraciones y establecer acuerdos claros y transparentes desde el principio para garantizar una transición exitosa y armoniosa. Además, se recomienda buscar asesoramiento legal y financiero profesional para guiar el proceso de venta y proteger los intereses de ambas partes.

Donación de una farmacia

En cuanto a la donación de una farmacia, puede ser una opción significativa que refleja varias consideraciones y motivaciones. Para el donante, esta opción puede ser beneficiosa si cumple ciertos requisitos, como tener 65 años o más, dejar de ejercer funciones de gerencia y que la farmacia sea su principal fuente de renta. Para el donatario, mantener lo adquirido durante 10 años o su valor equivalente. La única pega de las donaciones es que el donatario no se puede deducir el fondo de comercio.

Herencia

En caso de fallecimiento del propietario, la transmisión de la farmacia implica la sucesión y el testamento, la valoración de la farmacia, el impuesto sobre sucesiones y la continuidad del negocio. Es fundamental realizar una planificación sucesoria adecuada con anticipación y consultar con un asesor fiscal o contador especializado para comprender completamente las implicaciones fiscales y legales específicas en cada situación y jurisdicción.

Es fundamental consultar con un asesor fiscal o contador especializado en temas fiscales relacionados con la transmisión de farmacias para comprender completamente las implicaciones fiscales específicas en cada situación y jurisdicción. Además, es recomendable planificar cuidadosamente la transmisión con anticipación para optimizar los aspectos fiscales y legales involucrados.